个人出租房屋是一种非常常见的涉税行为，很多公司都会涉及从个人手中租用房屋的经营行为，并要求出租方个人开具增值税普通发票或者专用发票，在办税服务厅经常遇到前来申请代开房屋出租发票的纳税人，很多纳税人前来咨询代开票需要交哪几种税以及税种的税率是多少，今天小会就带大家来梳理一下个人（不含个体户）出租住房、非住房（其他房屋）需要交纳几个点的税费，请各位包租婆、包租公认真学习呦~

　　在《中华人民共和国增值税暂行条例》中规定，不动产租赁服务适用税率是9%，房屋属于不动产，但个人出租房屋的税率不适用9%并且另有规定。

　　国家税务总局公告2016年第16号：其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　国家税务总局公告2019年第4号：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

　　因此个人出租房屋的税率不仅根据房屋性质划分1.5%（住房）和5%（非住房）两个档次，还根据租金分摊是否超过10万元的标准来确定是否免征增值税（注意：如果要享受月租金10万元以下免征增值税的政策，只有开具普票可以免征增值税，专票不免征）。

　　下图是在税务局代开的增值税普通发票，房屋月租金4000元，未超过10万元，免征增值税，税率、税额栏次均为“***”。

　　下图是在税务局代开的增值税专用发票，住房房屋月租金7万元也未超过10万元，但由于代开的是专票是不免征增值税，住房税率为1.5%。

　　近期由于疫情影响，国家出台了一系列税收优惠政策，许多纳税人前来咨询房屋出租增值税能不能享受1%的减免？

　　答：根据财税〔2020〕13号、24号：自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　由于个人出租房屋是5%的征收率，不是3%，因此不适用3%减按1%的优惠政策。

　　城建税没有独立的征税对象，而是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计税依据，再乘以相应税率来依法计征（市区7%、县城和镇5%、其他地区1%）；如果增值税、消费税免征，那么城建税也免征。

　　教育的附加、地方教育费附加大多数情况是以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，再乘以相应税率依法计征（教育费附加3%、地方教育费附加2%），但也存在缴纳了增值税也不收取两附加的特殊情况，比如房屋分摊后的月租金≤10万元并且要求开具专票，虽然增值税没有减免，但两附加仍然享受减免优惠。（财税〔2016〕12号）

　　房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或者租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从租计征的法定税率是12%。个人出租住房按4%的税率征收房产税，但是非住房是不享受优惠的，比如厂房、办公、商铺的税率仍按12%征收。

　　城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

　　个人出租住房免征城镇土地使用税。（财税〔2008〕24号）

　　对个人所有的自住房屋用地暂免征城镇土地使用税。个人所有住房房屋用地，是指个人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或者用于生产经营占用的土地及院落用地。（ 皖地税函〔2007〕632号）

　　那么非自住房屋就需要交纳城镇土地使用税，具体按照单位土地面积税额计算，各地每平方米年税额略有差异。根据《安徽省城镇土地使用税实施办法》的规定，每平方米年税额额如下：

　　(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人，应当按照条例的规定缴纳印花税。

　　对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（财税〔2008〕24号）

　　出租非住房签订的合同，属于财产租赁合同，按照租金收入的0.1%贴花，应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

　　印花税=租赁合同的总金额×0.001

　　特别提醒：针对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，执行期限为2019年1月1日-2021年12月31日。（财税法〔2019〕119号）

　　个人出租房屋按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

　　每次（月）收入不超过4000元，减除费用800元，应纳个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费用-800元）×税率

　　每次（月）收入4000元以上，减除20%的费用，其余为应纳税所得额，应纳个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费用）×（1-20%）×税率

　　对个人出租住房取得所得减按10%的税率征收，对个人出租非住房按照20%税率征收。

　　备注：（1）修缮费用每月最高可扣除800元，不足800元的按实际修缮费用扣除，超过800元一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

　　（2）“城市维护建设税+教育费附加+地方教育费附加+房产税+印花税+城镇土地使用税”统称准予扣除的相关税费，不含增值税。

　　（3）个人将承租住房转租取得的租金收入，取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。

　　假设小六在市区出租个人住房取得月租金收入6000元（一次性收取），申请代开增值税普通发票，那么实际应缴纳税分别是：

　　1、增值税=0，月租金不含税收入=6000÷（1+5%）=5714.29,小于10万元，免征增值税

　　2、城建税、教育费附加、地方教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，增值税免征，这些也免征。

　　3、房产税=不含税收入×4%×50%

　　4、个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）×（1-20%）×10%

　　假设小安在市区出租个人住房取得月租金收入12万元（一次性收取），申请代开增值税普通发票，那么实际应缴纳税分别是：

　　1、月租金不含税收入=120000÷（1+5%）=114285.71，收入大于10万元，不享受免征政策，出租住房税率1.5%

　　假设小徽在市区出租个人住房取得月租金收入6万元（一次性收取），申请代开增值税专用发票，那么实际应缴纳税分别是：

　　3、由于月分摊租金不超过10万元，免征教育费附加、地方教育费附加。

　　4、房产税=不含税收入×4%×50%

　　5、个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）×（1-20%）×10%

　　对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。由于三个案例纳税人出租的都是住房，根据上述政策，全部免征印花税和城镇土地使用税。

　　注意哦，今天介绍的是自然人出租住房、商铺，要交的税种。个体工商户不包含在内！

　　特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。

　　投票结果已出, 俄下届总统人选已基本敲定, 普京或实现终身执政制

　　2023-09-12 01:23:03

　　上海一男子在商场弹公共钢琴，被阿姨辱骂：什么艺术家，狗屁啊！

　　2023-09-11 18:45:49

　　太太团终于离开印度回国啦! 英国夫人彻底美翻, 韩国夫人都比不过

　　2023-09-11 17:25:04

　　日本终于撑不住了！紧急宣布新政策：将所有鱼类全部卖给欧美

　　2023-09-11 10:08:30

　　中国新网络要求，公共Wi-Fi也开始要记实名使用者？

　　2023-09-11 11:22:43

　　拒绝辅助姆巴佩！国米0元截胡！张康阳神了，3场造3球令全欧眼馋

　　2023-09-11 18:31:48

　　61张照片看世界，英国妓院里的工具，产道放大1000倍的样子

　　2023-09-09 06:55:11

　　2023-09-11 15:34:24

　　我问了印度人，终于弄明白他们为啥要折腾改国名为Bharat了

　　2023-09-12 00:32:17

　　中秋节将至，梭子蟹为啥没人吃了？摊贩道出“遇冷”原因，涨知识

　　2023-09-11 18:48:24

　　窦骁现身北京，全程黑脸拒合影，床事被公开，疑与何超莲离婚谈判

　　2023-09-09 22:13:42

　　2023下半年，老年免费公交卡迎来新调整，以后不能免费乘车了？

　　2023-09-11 16:46:49

　　2023-09-07 15:53:11

　　2023-09-11 15:36:49

　　贾静雯18岁女儿再秀性感穿搭，内衣外穿大方自信，身材火辣又丰腴

　　2023-09-11 17:32:56

　　曝72岁王石重病赴日换心，歪嘴脸斜，被劝少吃蓝丸，本人出面回应

　　2023-09-11 10:37:24

　　李湘带着500亿，北京70套房产，在英国退休了。

　　医者线条鳄鱼趁洪水出逃”进展：已围闭各出口，人员彻夜蹲守

　　2023-09-12 11:52:36

　　80年代，蒋万安的全家福，怪不得他长得帅，他的母亲就是个大美人

　　2023-09-12 11:30:38

　　国家一级演员定居加拿大！游山玩水路边起舞，离婚后和儿子生活

　　2023-09-09 22:47:57

　　2023-09-12 13:40:49

　　小作文一传，地产股又迎泼天的涨幅

　　65-120平！万科永顺地块消息更新

　　揽金138亿，一天2宗摇号地！广州土拍呼应新政气氛

　　“认房不认贷”落地首周上海楼市趋热，多个热门城市放开限购

　　英国财政大臣被指通中 只因他娶了一个华裔妻子

　　上海最生猛相亲地：男的想找免费保姆 女的想法像18岁

　　金正恩访俄之际 克宫：俄朝正在敏感领域开展合作

　　金正恩将一对一会见普京 朝军高层倾巢出动随行

　　老破小小区欲自拆自建 业主同意率卡在99.99%

　　英国财政大臣被指通中 只因他娶了一个华裔妻子

　　上海最生猛相亲地：男的想找免费保姆 女的想法像18岁

　　金正恩访俄之际 克宫：俄朝正在敏感领域开展合作

　　金正恩将一对一会见普京 朝军高层倾巢出动随行

　　老破小小区欲自拆自建 业主同意率卡在99.99%

　　一个守门员为何成了爱因斯坦一生之敌？

　　杭州亚运会中国代表团成立，886名运动员包括36名奥运冠军

　　C罗缺阵，葡萄牙9-0狂胜！109年神迹诞生，距离冲进欧洲杯只差2分

　　没C罗更好？B费独造6球获10分！开天眼长传助攻，葡萄牙隐藏真核

　　国足球员李帅严重受伤：脑震荡、颈椎受伤、多颗牙齿受损

　　李佳琦在直播中哭着道歉：对不起

　　杨幂生日获热巴惠英红等好友送祝福 粉丝刷屏留言

　　赵丽颖为张碧晨庆生化身迷妹 蹲地拍照证姐妹情深

　　李佳琦前脚落泪道歉后脚开心带货 被嘲鳄鱼的眼泪

　　44岁霍启刚现身游敦煌，穿着朴素身材胖了一圈

　　李佳琦失控背后 是“全网最低价”失守

　　北京解除二手房指导价限制 学区房恢复挂牌

　　66岁狱中去世 茅台原董事长袁仁国的功与罪

　　午评：沪指缩量震荡微涨 医药股持续活跃

　　专家：人民币汇率反弹 稳定运行基础坚实

　　iPhone 15能否引爆需求？新品发布会即将来袭

　　阿里新任CEO吴泳铭宣布两大战略重心

　　要不要把反倾销大棒挥向中国电动汽车？法德有分歧

　　知名车企上市又失败！3年净亏174亿，办公室一片狼藉

　　运动风格显著 新款伊兰特N Line将于25日上市

　　移动起居室为设计理念 传祺E8内饰预告图发布

　　智驾升级/座舱空间也给足 问界新M7今日上市

　　预售14.39万起/9月12上市 奇瑞eQ7命名“舒享家”

　　蔚来全新EC6将15日上市 配激光雷达和电动尾翼

　　阮仕珍珠献礼亚运 珍珠艺术雕塑登陆西子湖畔

　　艺术开卷｜走向公众的东坡《赤壁图》

　　一周艺术人物｜与老马仰观太空，和邵琦走进山水

　　短暂而难忘：在古根海姆看动荡时期的韩国实验艺术

　　这集太血腥！亚运会LOL热身赛韩国速通越南，Kanavi17分钟16个头

　　《重生边缘》科隆展会发布全新宣传片，敌我同源玩法独树一帜！

　　《星空》45%的Xbox玩家未完成第一个任务 不吸引人?

　　《极限竞速8》拥有三种图形模式 提供光线追踪

　　过敏患者骤增，如何应对“雷暴哮喘”？

　　预防餐后低血压，老年人应学“慢”动作

　　牛奶花样越来越多，到底哪种更值得买？

　　轮状病毒感染高发期到来 如何预防护理？

　　家长质疑用班费买教师节礼物，却被老师羞辱并踢出群，好大的威风

　　在校大学生想要“搞钱”，3种小生意非常适合，投资小还稳赚不赔

　　把心里话说出来了？小学校长发言PPT现不当言论，属实太狂妄了

　　读书是为了什么？男孩两个字的回答，暴露当下教育的“缺失”

　　千里奔赴，14年初心不改，她把青春献给列五中学，收获一路繁花！